锺子税术：支付版权费属开支可扣税

中小型企业省税妙策（15）

个人可以运用他的知识、技巧以及累积的经验来发明及生产创新的产品/提供服务，并且为该产品/技术知识申请及登记专利与商标。

登记专利/商标后，个人可以选择成立一家中小型企业私立有限公司，自己是股东也是经营者，再把自己的专门知识、专利以及商标转让给公司，授权让公司使用。

那么，私立有限公司就可以生产该创新的产品/提供服务，并缴付版权费用给拥有者，也就是个人自己。

对公司而言，支付给拥有者的版权费用是开支，公司可以用该版权开支来扣税，而个人自己收到的版权费用则属于收入，个人必须为该版权收入课税。

税务规划：

中小型企业（应课税收入不超过500,000令吉）会以20%来课税；而个人（也是股东）则必须为从公司获得的版权收入缴付0-26%的所得税。

公司所支付的版权费100%的数额可以扣税。而该版权开支可以减低公司的税务，大约为版权费的20%。

建议公司可以规划支付予个人的版权收入，使个人的课税率低过公司的课税率，即19%或以下。

那么，个人为版权收入缴19%的税务；公司则可以减低版权开支20%的税务。这样一来，就至少节省了版权费1%的税务（参阅范例一）。

除此之外，在课税前，个人可以获得以下的版权收入的免税：

1.所得税法第32段：

马来西亚税民授权给别人：

●出版

●使用/有权使用

他的艺术作品（除了原著作品），包括录制卡带、光盘，并从中获得版权收入。在收到版权收入的当税年里，个人可以免除10,000令吉的版权收入。

2.所得税法第32段A：

马来西亚税民应：

●教育部门任何机构；

●检查总长/司法机构（Attorney General’s Chambers）的要求

翻译书籍、文学作品，并从中获得版权收入，在收到版权收入的当税年里，可以免除12,000令吉的版权收入。

*若翻译工作是属于该个人的公务，个人不会获得这项免税。

3.所得税法第32段B：

马来西亚税民授权让别人：

●出版

●使用/有权使用

他的文学作品、原著作品（不包括录制卡带、光盘），并从中获得版权收入，在收到版权收入的当税年里，可以免除20,000令吉的版权收入。

4.所得税法第32段C：

马来西亚税民从表演文艺节目中收到的版权收入，可以全部免税。

*文艺表演必须是部长批核的。

*若表演工作属于个人的公务，个人则不会获得这项免税。

5.所得税法第32段D（音乐创作）：

马来西亚税民从创作音乐中所获取有关的版权收入，该收入可以获得免税20,000令吉。

*若创作音乐是该个人的公务，则不能获得这项免税。

6.所得税法第32段E（酬金）：

个人从提供验证、评审或评分审核特许高阶教育课程的服务中，获取的酬金或服务费是免税的。

*此项服务必须是国家认可委员会（Lembaga Akreditasi Negara）验证的。

*若验证工作属于个人的公务，则不能获得这项免税。

7.科学研究：

个人从事科学研究，从经营科学研究中获得的法定收入可以免税50%。此免税持续5年。

*研究工作必须已经商业化、以及受科学、科技以及环境政府部门（Minister of Science, Technology and Environment）验证的。

范例一：

杰明是马大法律系的教授。他利用空余的时间写法律课本，并成立了一家中小型企业私立有限公司，命名为书香私立有限公司（税率为20%）。

公司将出版、售卖他的原著作品，并每年支付他70,000令吉的版权收入。杰明的应课税收入为：

杰明只须为该版权收入缴付2,245令吉的税务。

另一方面，书香私立有限公司可以扣70,000令吉的开支，进而减少公司14,000令吉的税务（70,000令吉x 20%）；因此，一共节省了11,755令吉（14,000令吉-2,245令吉）的税务。

资讯来源

http://www.nanyang.com/node/429689?tid=853