锺子税术：消费税由上至下多层次课税

中小型企业省税妙策（完结篇）

在外国，消费税也被称作增值税（VAT），目前全球超过160个国家已在课征这项税务。

而在我国，消费税的征收已万事俱备，所有执行大纲、系统与架构都已完成。因此，政府打算于2013年开始征收消费税，而暂时拟定的消费税率为4%。

消费税是取代现有的销售税与服务税，来弥补政府的财政缺口。和现有的销售及服务税相比，消费税的涵盖范围比较广泛，更多领域会受到影响。

现有的销售税所涉及的只是单一层面的征税方式，仅是供应链的一个层面，即制造商必须缴付销售税。

然而，消费税所涉及的层面广泛，是一种由上至下多层次的课税方式，即涉及供应链的每一个层面，包括供应商、制造商、批发商、零售商以及消费者。

而实施了消费税后，供应链的每一个层面都必须缴消费税。在消费税制度下，提供或供应产品或服务的一方，必须向客户征收消费税。
但同时，他/她可要求索回在购买原料或服务时所缴交的输入税（input tax）。

比如说，制造商的产品售价是50令吉，若消费税率是4%，他就必须付给政府2令吉的消费税，但他同时可以索回在购买原料时所承担供应商的50仙输入税；最终他所付给政府的消费税，就是他的产品所增值后的税务。

刺激通货膨胀

从已经课征消费税的其他国家来看，课征消费税会刺激通货膨胀，尤其是增加中低收入人民的生活负担。这是因为这个收入阶层的人民大部分的收入都用于消费，而课征消费税无形中造成他们的开支多了4%。

因此，他们只好节衣缩食，少消费4%。换言之，消费税减低了他们的消费能力。由此可见，政府必须了解到消费税会引起的问题，并且在实行消费税制度时，有更完善及广泛的计划。

消费税是累退税（Regressive Tax），不符合能者多付的累进式的所得税的原则。而所得税是收入越高的人缴的税越高，所以，所得税也叫累进税。

中低收入的人民认为，高收入群的收入大部分成为储蓄，没有用来消费，因此，他们所付的消费税只佔他们收入的一个较小的比例，他们不需要节衣缩食来缴消费税，只是减少一点点储蓄罢了。

有鉴于此，我国政府在消费税制度的设计上，必须确保中低收入家庭不会受到剥削。

由于消费税涵盖范围广泛，并且加重人民的负担，因此，引起了反弹。

政府应该像其他国家如泰国、新加坡、纽西兰、澳洲等等，先减低税务，再开始征收消费税。然而，如果推出消费税的同时也减所得税，那么，高收入的人也可能因此而受惠，省下的税款远比支付的消费税高。

应免必需品税

因此，为了减轻中低收入人民的负担，政府应该免除必需品的消费税（豁免消费税），特别是食用品。

此外，为了有效地实行课征消费税的制度，政府也必须把消费税制度透明化，以公正严明的态度来实行这项制度。

例如：对于走私货品的走私犯，尤其是走私必需品，政府须施以严重的惩罚，以儆效尤。

在实行这项制度时，财政部也会连同中小型企业公司（SME Corporation）进行一系列的训练以及教育项目，以确保实行消费税不会对中小型企业有负面的影响，让公司可以在短时间内尽快适应这项制度。

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